【每日一大题】2022初级管帐冲刺（16）

  【解析】外购已税高级化妆品为质料出产的高级化妆品，能够按当期出产领用量核算准予扣除已纳的消费税税款。甲公司应交纳的消费税税额＝ 350×15% － 100×80%×15% ＝ 40.5（万元）。故选 D。

  【解析】托付加工的应税消费品，应依照受托方的同类消费品的出售价格核算交税，没有同类消费品出售价格的，依照组成计税价格核算交税。高级化妆品从价计征消费税，其组成计税价格＝（材料本钱＋加工费）÷（1 －份额税率）。加工费 10.17 万元含增值税，计税时应先价税别离。甲公司应代收代缴消费税税额＝［120 ＋ 10.17÷（1 ＋ 13%）］÷（1 － 15%）×15%＝ 22.76（万元）。故选 D。

  【解析】收取的优质费归于价外费用，应先换算为不含税金额再核算消费税。甲公司出售高级粉底液应交纳的消费税税额＝［0.2×200 ＋ 0.18×100 ＋ 3.39÷（1 ＋ 13%）］×15%＝ 9.15（万元）。故选 D。

  【解析】将自产应税消费品用于连续出产应税消费品以外的其他方面的，依照交税人出产的同类消费品的出售价格作为计税依据核算消费税；假如当月同类消费品各期出售价格凹凸不同，应按出售数量加权均匀核算。本题中，因为两批高级粉底液价格不相同，应依照出售数量加权均匀核算，则甲公司将高级粉底液资助给国内某化妆品展销会应交纳的消费税＝（0.2×200 ＋0.18×100）÷（100 ＋ 200×50×15% ＝ 1.45（万元）。故选 D。

  【解析】外购原材料产生的运费计入原材料的本钱中，增值税进项税额能够抵扣，不计入原材料本钱。因而相应的账务处理为（单位：万元）：

  【解析】托付加工物资回收后直接出售的，受托方代收代缴的消费税计入回收托付加工物资的本钱。付出加工费获得的增值税进项税额能够抵扣，不计入托付加工物本钱钱。则甲公司回收托付加工物资的本钱＝ 100 ＋ 30 ＋ 6.5 ＝ 136.5（万元）。故选 D。

  回收后用于连续加工应税消费品→不计入回收托付加工物本钱钱回收后直接出售→计入回收托付加工物本钱钱。

  【解析】计入税金及附加的金额＝ 18（消费税）＋ 1.2（印花税）＋ 3.36（城建税）＋ 2.4（教育费附加及当地教育费附加）＝ 24.96（万元）。故选 B。

  DUIA 公司为居民企业，主要是做服装设计、服装出产与出售事务。2021 年运营状况如下：

  （1）获得服装出售的收益 8 000 万元，服装设计收入 700 万元，租借设备收入 60 万元，转让房产收入 500 万元，国债利息收入 40 万元。

  （2）交纳增值税 900 万元，城市保护建造税及教育费附加 90 万元，房产税 25 万元，印花税2.47 万元。

  （3）产生出售费用 2 500 万元，其间广告费和事务宣传费 1 100 万元。

  （4）产生财务费用 100 万元，其间向金融企业告贷产生的利息费用 50 万元，年利率为 6%；向其他非关联方企业告贷产生的利息费用 50 万元，年利率为 10%。

  已知：（1）上年度结转的广告费和事务宣传费为 300 万元；（2）企业产生的符合条件的广告费和事务宣传费开销，除国务院财务、税务主管部门还有规则外，不超越当年出售（经营）收入15% 的部分，准予扣除；超越部分准予在今后交税年度结转扣除

  （1）DUIA 公司获得的下列收入中，在核算 2021 年度企业所得税应交税所得额时，应计入收入总额的是（）。

  （2）DUIA 公司交纳的下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。

  （3）核算 DUIA 公司 2021 年度企业所得税应交税所得额时，准予扣除的广告费和事务宣传费是（）万元。

  （4）核算 DUIA 公司 2021 年度企业所得税应交税所得额时，准予扣除的财务费用是（）万元。

  甲股份有限公司（以下简称甲公司）2021 年 1 月 1 日所有者的权力利益总额为 12 500 万元，其间，股本为 4 000 万股，每股面值为 1 元，本钱公积 2 700 万元，盈利公积 2 200 万元，未分配利润 3 600 万元。2021 年度有关所有者的权力利益的事项如下：

  （1）2021 年 2 月 10 日，甲公司董事会举行会议，提出如下股利拟分配计划：分配现金股利 600 万元；以 2020 年 12 月 31 日的股本总额为基数，以本钱公积（股本溢价）转增股本，每 10 股转增 2 股，合计 800 万股。

  （2）2021 年 3 月 10 日，甲公司举行股东大会，审议并同意了董事会提出的利润分配及转增股本计划。

  （3）2021 年 4 月 20 日，甲公司将上述本钱公积转增股本的相关手续处理完结。

  （4）2021 年 5 月 1 日，甲公司增发股票 3 000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格为 8 元，证券公司将扣除发行总价 3％的手续费后的余款付出给甲公司。

  （5）2021 年当年完成净利润 2 800 万元，甲公司按净利润的 10％提取了法定盈利公积。

  要求：依据上述材料，不考虑其他要素，答复下列问题。（答案中的金额单位用万元表明）

  （5）依据上述材料，甲公司 2021 年 12 月 31 日所有者的权力利益总额为（）万元。